出口免税和退税率为零的账务处理——一位资深财税老炮儿的实战答疑（适合朋友圈/小红书发布）
最近有位朋友在私信我：“老师，我们出口一批货物，海关申报时写着‘免税’，但系统里退税率是0%，这到底怎么记账？是不是白忙活？”
别急！这个问题其实很常见，尤其对刚接触外贸的小白来说，容易混淆“免税”和“零税率”。今天我就用一个真实案例，带你理清楚账务逻辑。
📌 案例：某服装公司出口一批男士衬衫到越南，FOB价10万元人民币。这批货被海关认定为“出口免税”，且增值税税率为0%。
首先明确：出口免税 ≠ 不交增值税，而是不征税；而退税率为0%，意味着不能申请退税——这两者在账上处理完全不同。
✅ 正确账务处理如下：
1️⃣ 出口时：
借：应收账款（或银行存款） 100,000
贷：主营业务收入 100,000
2️⃣ 结转成本：
借：主营业务成本 65,000
贷：库存商品 65,000
3️⃣ 增值税处理：
因为是免税，所以不计提销项税额。也就是说：
👉 不做“应交税费—应交增值税（销项税额）”的分录！
👉 也不涉及进项税额转出，除非你之前抵扣了相关进项。
⚠️ 特别提醒：如果这笔业务中，你前期采购原材料时已抵扣进项税（比如10%），现在出口免税，这部分进项税要转出吗？
答：要看具体情况！如果属于国家明文规定“出口免税但不得抵扣”的情形（如部分农产品、初级加工品），就要做进项税转出。否则，一般可继续留抵或抵扣其他应税项目。
🔍 实战小贴士（来自我带团队五年经验）：
出口免税≠免税发票，必须在电子税务局备注栏注明“出口免税”；
退税率为0% ≠ 不能退税，只是无法申请出口退税，不影响收入确认；
所有单据齐全才能做账，别图省事，后期税务稽查吃大亏！
最后送一句真心话：做外贸会计，不是只会抄公式，而是懂政策、会判断、敢负责。你今天的谨慎，就是明天的底气。
💬 评论区等你来问：你遇到过哪些“免税但进不了账”的奇葩情况？欢迎留言，我们一起拆解～
